免征增值税新政策
024年增值税免征政策免征情形：销售额未达起征点 个人和个体工商户应税行为销售额未达到增值税起征点的，免征增值税 。小规模纳税人减按1%征收 小规模纳税人适用1%征收率开具增值税发票 ，并按1%缴纳增值税 。特定情形开普票免征 包括简易征收等情形（具体政策需借鉴最新文件）。
计算公式：销售额＝含税销售额/（1+0.5%） 。政策限制：该优惠政策只针对二手车经销纳税人 ，不包括二手车拍卖 、经纪 、鉴定评估的企业 。2024年起不用交增值税的情形免征增值税的情形两类主体免征：个人和个体户发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的 ，全额计算缴纳增值税。
025年1月小微企业增值税优惠政策延续了2023年后的规定 ，具体为：月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，适用3%预征率的预缴项目减按1%预征 ，政策有效期至2027年12月31日 。
新《中华人民共和国增值税法》将于2026年1月1日起施行 ，但近来公开的草案中仅提及规定9项免征增值税项目，具体清单尚未公布，当前免征项目仍按现行法规执行 。
疫情期间税收减免优惠政策有哪些?
支持防护救治方面的税收减免优惠政策： 免征个人所得税：对于参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者所取得的工作补助及奖金 ，将免征个人所得税。 实物福利免税：对于企业、单位下发的有关预防新型肺炎病毒感染的药品 、防护用品等实物 ，也将免除个人所得税。
对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税 。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资 ，可免征进口关税和进口环节的增值税 、消费税 。个人和企业捐赠用于新型冠状病毒肺炎疫情的支出 ，均允许全额税前扣除。
疫情防治工作人员免税：政策内容：自1月1日起至2023年12月31日，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者免征个人所得税 。免税范围包括各级政府规定的补助和奖金标准 。
疫情期间中小微企业的税收优惠政策主要包括以下几点：加大中小微企业设备器具税前扣除力度：在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具 ，单位价值在500万元以上的 ，可按照一定比例在企业所得税税前扣除。
小规模纳税人疫情期间免征增值税的账务处理怎么做?
〖壹〗 、小规模纳税人疫情期间免征增值税的账务处理应按照以下步骤进行：确认免税收入：当小规模纳税人在疫情期间享受到增值税免税政策时，首先需要确认哪些收入属于免税范围 。例如 ，提供的文化体育服务 、餐饮住宿服务、旅游娱乐服务、居民日常服务 、教育医疗服务等生活服务业收入 ，如果符合免税条件，则应进行免税账务处理 。
〖贰〗 、小规模纳税人增值税免税的会计处理小规模纳税人发生增值税免税业务时 ，需分两步进行账务处理。第一步 ，确认收入及增值税应税金额：借记“银行存款 ”，贷记“主营业务收入 ”和“应交税费——应交增值税” 。此步骤反映企业收到款项并确认收入，同时计提应交增值税（未享受免税前） 。
〖叁〗、小规模纳税人减免增值税且收入超过起征点当小规模纳税人收入超过增值税起征点 ，但享受疫情期间阶段性减免政策时 ，需按实际计征税额确认增值税。
〖肆〗 、疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时 ，可享受增值税减免政策 。
〖伍〗 、疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需根据收入是否超过起征点分情况处理 ，具体如下：收入未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时，可享受增值税免税政策 。
疫情免征增值税的会计分录
第一种情况：直接减免增值税的会计处理当企业符合疫情期间免征增值税条件（如提供生活服务、运输疫情防控重点保障物资等） ，且增值税直接减免时 ，会计分录需分两步完成：第一步，确认减免税款：将免征的增值税额从“应交税费——应交增值税（减免税款） ”科目转入“营业外收入——政府补贴 ” ，反映企业实际享受的税收优惠。
疫情免征增值税的会计分录需分情况处理 ，具体如下：免征增值税的常规处理（进项税额转出）根据国家税收优惠政策，企业享受免征增值税时 ，需将已抵扣的进项税额转出。
小规模纳税人免征增值税的会计处理当小规模纳税人发生销售业务并符合免征增值税条件时 ，会计分录分为两步：第一步，确认收入及增值税：借记“银行存款”（实际收到的款项），贷记“主营业务收入 ”（不含税销售额）和“应交税费——应交增值税 ”（按征收率计算的税额） 。
小规模疫情减免增值税的会计分录处理如下：免征增值税的会计处理当小规模企业在疫情期间享受免征增值税政策时 ，需分两步完成会计分录：第一步：确认收入及应交税费企业收到款项时 ，按不含税金额确认收入，同时将免税税额计入“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目 。
...文化体育等生活服务收入,疫情期间免征增值税!
〖壹〗 、税务总局明确 ，疫情期间餐饮住宿 、旅游娱乐、文化体育等生活服务收入免征增值税 ，该政策属于特殊时期临时性扶持政策，自2020年1月1日起生效 ，具体截止时间视疫情发展情况而定。
〖贰〗 、旅游娱乐 、文化体育等生活服务收入 ，在疫情期间确实免征增值税 。
〖叁〗、疫情期间生活服务业免征增值税 。具体说明如下：免征范围：疫情防控期间，对纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税。生活服务包括文化体育服务 、教育医疗服务 、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务 。适用时间：该免征政策是在疫情防控期间实施的 ，具体的时间范围需参照当时的政策文件 。
〖肆〗 、疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税 、企业所得税及其他税费的减免 ，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额，缓解企业资金压力。
疫情期间免征增值税应用实务-小规模纳税人
〖壹〗、发票开具与纳税申报实务案例背景托尼快捷酒店（小规模纳税人 ，按季度申报）：2020年1月：住宿收入206 ，000元（含税），其中专票103，000元（100张） ，普票61 ，800元（60张），未开票41 ，200元 。2月：无收入 。
〖贰〗 、疫情期间增值税免税的会计处理需根据纳税人类型区分 ，具体如下：小规模纳税人增值税免税的会计处理小规模纳税人发生增值税免税业务时，需分两步进行账务处理。第一步 ，确认收入及增值税应税金额：借记“银行存款” ，贷记“主营业务收入 ”和“应交税费——应交增值税 ” 。
〖叁〗 、小规模纳税人免征增值税的会计处理当小规模纳税人发生销售业务并符合免征增值税条件时，会计分录分为两步：第一步 ，确认收入及增值税：借记“银行存款”（实际收到的款项） ，贷记“主营业务收入 ”（不含税销售额）和“应交税费——应交增值税 ”（按征收率计算的税额） 。
〖肆〗、小规模纳税人疫情期间免征增值税的账务处理应按照以下步骤进行：确认免税收入：当小规模纳税人在疫情期间享受到增值税免税政策时，首先需要确认哪些收入属于免税范围。例如 ，提供的文化体育服务 、餐饮住宿服务 、旅游娱乐服务、居民日常服务 、教育医疗服务等生活服务业收入 ，如果符合免税条件，则应进行免税账务处理。
〖伍〗 、小规模纳税人企业小规模纳税人适用简易计税方法，疫情期间减免增值税时 ，会计处理分两步：第一步：确认收入时 ，按正常销售业务处理，但增值税税额因免税政策无需缴纳 ，需通过“应交税费——应交增值税”科目过渡 。
